Должна ли иностранная компания платить в России налог с полученной за незаконное использование товарного знака компенсации?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России дал разъяснения относительно спорной ситуации, смысл которой заключался в следующем: зарубежная организация с постоянным местоположением в Великобритании по итогам ряда судебных разбирательств получила компенсации за незаконное использование товарного знака. Такие выплаты расцениваются как доход иностранного юридического лица на территории РФ. При этом налог на прибыль в России компания не выплачивала, что и стало причиной поступивших в Департамент обращений. Проанализировав действующие правовые нормы, Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России опубликовал информационное письмо, в котором разъяснил порядок действий в таком случае.

Согласно пп.4 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ к доходам иностранной компании, не связанным с ее предпринимательской деятельностью относят: «Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности». В указанной норме также упоминаются «иные аналогичные доходы». Представители Департамента отмечают, что: «Таким образом, доходы иностранной организации, выплачиваемые российскими организациями по решению суда в отношении указанных исков, должны подлежать налогообложению исходя из квалификации их вида в соответствии с положениями пункта 1 статьи 309 Кодекса…»

Однако, при наличии международного соглашения, если возникает коллизионная ситуация, нормы международного договора имеют приоритетное значение по сравнению с положениями государственного закона (в этом случае Налогового кодекса). Современные экономические отношения утратили территориальный характер и все чаще возникают на территории нескольких государств. Из-за этого обычно возникают затруднения при определении размеров и места налоговых платежей. Для упрощения системы исчисления суммы и порядка выплат между Россией и другими странами, в том числе Великобританией, заключаются двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.

Так, в соответствии с Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» для резидентов стран-участниц используется особый порядок определения налоговых выплат. В соответствии с упомянутым договором, если фирма располагает фактическим правом на доходы от объектов интеллектуальной собственности на территории одного государства-участника, а постоянное местопребывание компании находится на территории другой страны-участницы, то налог выплачивают только на территории того государства, где расположена организация.

Подводя итог можно вывести следующий алгоритм действий: по общему правилу, при взыскании в пользу иностранной компании компенсации за незаконное использование товарного знака, эта сумма рассматривается в качестве дохода от использования интеллектуальной собственности и облагается налогом по законодательству РФ. Однако, если между Россией и страной, где находится постоянное местопребывание зарубежной компании, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то его нормы имеют приоритетное значение. И тогда определять объем и порядок налоговых выплат следует исходя из содержания заключенного договора.

Несмотря на то, что Письмо Департамента носит информационный характер, стоит предположить, что теперь налоговые органы будут бдительно следить за выплатами, которые иностранные компании должны перечислить в казну РФ после получения присужденных судами компенсационных сумм.